НазваниеКодекс Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года n 99-iv "Казахстанская правда" от 13 декабря 2008 года, n 275-277 (25722-25724)
страница19/67
Дата конвертации16.08.2013
Размер11.27 Mb.
ТипКодекс
1   ...   15   16   17   18   19   20   21   22   ...   67
Глава 26. СПЕЦИАЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПО МЕЖДУНАРОДНЫМ ДОГОВОРАМ

       Статья 206. Условия применения международного договора

      1. Положения международного договора об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения доходов или имущества (капитала), одной из сторон которого является Республика Казахстан (далее в целях настоящей главы и главы 27 настоящего Кодекса - международный договор), применяются к лицам, которые являются резидентами одного или обоих государств, заключивших такой договор.
      2. Положение пункта 1 настоящей статьи не распространяется на резидента государства, с которым заключен международный договор, если этот резидент использует положения данного международного договора в интересах другого лица, не являющегося резидентом государства, с которым заключен международный договор.

       Статья 207. Порядок применения международных договоров

      Применение положений международных договоров осуществляется в порядке, установленном настоящим Кодексом и соответствующим международным договором.

       Статья 208. Методы отнесения на вычеты управленческих и
                    общеадминистративных расходов юридического
                    лица-нерезидента в целях налогообложения
                    доходов из источников в Республике Казахстан

      1. В случае, если положениями международного договора при определении налогооблагаемого дохода юридического лица-нерезидента от деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение допускается вычет управленческих и общеадминистративных расходов, фактически понесенных как в Республике Казахстан, так и за ее пределами в целях получения такого дохода, то сумма таких расходов определяется по одному из следующих методов:
      1) методу пропорционального распределения расходов;
      2) методу непосредственного (прямого) отнесения расходов на вычеты.
      При этом вычет указанных расходов допускается при наличии у юридического лица-нерезидента документа, подтверждающего резидентство, соответствующего требованиям пункта 4 статьи 219 настоящего Кодекса.
      2. Управленческие и общеадминистративные расходы - это расходы, связанные с управлением организацией, оплатой труда управленческого персонала, не связанного с производственным процессом.
      3. Юридическое лицо-нерезидент по своему выбору применяет только один из указанных методов отнесения управленческих и общеадминистративных расходов на вычеты. Применяемый метод должен быть неизменным в течение отчетного налогового периода.
      4. Выбранный метод отнесения управленческих и общеадминистративных расходов на вычеты постоянному учреждению (включая порядок исчисления расчетного показателя, используемого при методе пропорционального распределения расходов) применяется ежегодно и может быть изменен только по согласованию с налоговым органом, являющимся вышестоящим по отношению к налоговому органу по месту нахождения постоянного учреждения (за исключением уполномоченного органа), до начала отчетного налогового периода.
      5. Юридическое лицо-нерезидент не имеет права применять одновременно два метода отнесения управленческих и общеадминистративных расходов на вычеты в течение отчетного налогового периода.
      6. С целью исчисления суммы указанных расходов, относимых на вычеты, заполняется соответствующее приложение к декларации по корпоративному подоходному налогу, представляемой нерезидентом в налоговый орган по месту нахождения постоянного учреждения.
      7. Управленческие или общеадминистративные расходы относятся на вычеты постоянным учреждением в Республике Казахстан только при наличии у него следующих подтверждающих документов и их перевода на казахском или русском языке:
      1) нотариально засвидетельствованной копии документа, подтверждающего резидентство, соответствующего требованиям пункта 4 статьи 219 настоящего Кодекса;
      2) копии финансовой отчетности постоянного учреждения налогоплательщика в Республике Казахстан;
      3) копии финансовой отчетности юридического лица-нерезидента;
      4) копии аудиторского отчета по аудиту финансовой отчетности юридического лица-нерезидента (при осуществлении аудита финансовой отчетности такого лица).
      При этом в финансовых отчетностях, указанных в подпунктах 2) и 3) настоящего пункта, в зависимости от выбранного способа определения расчетного показателя должны раскрываться следующие данные:
      1) общая сумма совокупного годового дохода в целом;
      2) общая сумма расходов по оплате труда персонала в целом;
      3) первоначальная (текущая) и балансовая стоимости основных средств в целом;
      4) исключен Законом РК от 16.11.2009 № 200-IV (вводится в действие с 01.01.2010).
      8. Перечень управленческих и общеадминистративных расходов юридического лица-нерезидента, относимых на вычеты постоянным учреждением в Республике Казахстан, а также метод их распределения между юридическим лицом-нерезидентом и его постоянным(-и) учреждением(-ями) утверждаются в налоговой учетной политике юридического лица-нерезидента.
      9. Юридическое лицо-нерезидент обязано представить в соответствующий налоговый орган в сроки, установленные для сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу, нотариально засвидетельствованную копию документа, подтверждающего резидентство. При применении метода пропорционального распределения представляется составляемый в произвольной форме расчет суммы расходов, относимых на вычеты постоянным учреждением в Республике Казахстан.
      Документы, указанные в пункте 7 настоящей статьи, за исключением указанного в подпункте 1) части первой пункта 7 настоящей статьи, представляются нерезидентом в налоговый орган по его требованию.
      10. В случае, если финансовая отчетность составлена на иностранном языке, налогоплательщик обязан приложить к ней ее перевод на казахском или русском языке, засвидетельствованный нотариусом в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.
      11. В случае неотражения в финансовой отчетности суммы управленческих и общеадминистративных расходов, подлежащих пропорциональному распределению, а также невыполнения требований, установленных настоящей статьей, такие расходы не принимаются на вычет постоянным учреждением.
      Сноска. Статья 208 с изменениями, внесенными Законом РК от 16.11.2009 № 200-IV (вводятся в действие с 01.01.2010).

       Статья 209. Метод пропорционального распределения расходов

      1. При использовании метода пропорционального распределения сумма управленческих и общеадминистративных расходов, указанных в пункте 2 статьи 208 настоящего Кодекса, относимых на вычеты постоянным учреждением, определяется как произведение суммы таких расходов и расчетного показателя.
      2. Расчетный показатель исчисляется по одному из следующих способов по выбору юридического лица-нерезидента:
      1) соотношение суммы совокупного годового дохода, полученного юридическим лицом-нерезидентом от осуществления деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение, за отчетный налоговый период к общей сумме совокупного годового дохода юридического лица-нерезидента в целом за указанный налоговый период;
      2) определение средней величины (СВ) по трем показателям:
      соотношение суммы совокупного годового дохода, полученного юридическим лицом-нерезидентом от осуществления деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение, за отчетный налоговый период к общей сумме совокупного годового дохода юридического лица-нерезидента в целом за указанный налоговый период (Д);
      соотношение первоначальной (текущей) стоимости основных средств, учтенных в финансовой отчетности постоянного учреждения в Республике Казахстан, по состоянию на конец отчетного налогового периода к общей первоначальной (текущей) стоимости основных средств юридического лица-нерезидента в целом за такой же налоговый период (ОС);
      соотношение суммы расходов по оплате труда персонала, работающего в постоянном учреждении в Республике Казахстан, по состоянию на конец отчетного налогового периода к общей сумме расходов по оплате труда персонала юридического лица-нерезидента в целом за такой же налоговый период (ОТ).
      Средняя величина определяется по формуле:
      СВ = (Д + ОС + ОТ) .
                 3

       Статья 210. Особенности исчисления расчетного
                    показателя при применении метода
                    пропорционального распределения расходов
                    в отдельных случаях

      1. В случае несоответствия продолжительности налоговых периодов в Республике Казахстан и стране резидентства налогоплательщика либо несоответствия дат начала и окончания налоговых периодов в Республике Казахстан и стране резидентства налогоплательщика при равной продолжительности указанных налоговых периодов налогоплательщик обязан скорректировать данные финансовой отчетности юридического лица-нерезидента в стране резидентства, используемые при исчислении суммы управленческих и общеадминистративных расходов, подлежащих отнесению на вычеты постоянному учреждению.
      Для корректировки данных финансовой отчетности налогоплательщика в стране резидентства применяется поправочный коэффициент (К), который приводит в соответствие налоговый период налогоплательщика в стране резидентства с налоговым периодом в Республике Казахстан.
      2. Коэффициент (К) определяется как соотношение количества месяцев налогового периода налогоплательщика в стране резидентства, входящих в рамки налогового периода в Республике Казахстан, к количеству месяцев налогового периода налогоплательщика в стране резидентства.
      В случае, когда в рамки отчетного налогового периода в Республике Казахстан входят полностью или частично два налоговых периода налогоплательщика в стране резидентства, применяются два коэффициента (К1, К2).
      3. Данные финансовой отчетности налогоплательщика в стране резидентства корректируются следующим образом:
      К1хФО(СР)1 + К2хФО(СР)2,
      где К1 = НП(СР)1/ НП(СР)3; К2 = НП(СР)2/ НП(СР)3,
      при этом:
      НП(СР)1 - количество месяцев одного налогового периода налогоплательщика в стране резидентства, входящих в рамки налогового периода в Республике Казахстан;
      НП(СР)2 - количество месяцев другого налогового периода налогоплательщика в стране резидентства, входящих в рамки налогового периода в Республике Казахстан;
      НП(СР)3 - общее количество месяцев налогового периода налогоплательщика в стране резидентства;
      ФО(СР)1 - финансовая отчетность налогоплательщика в стране резидентства за один налоговый период налогоплательщика в стране резидентства, входящий в рамки налогового периода в Республике Казахстан;
      ФО(СР)2 - финансовая отчетность налогоплательщика в стране резидентства за другой налоговый период налогоплательщика в стране резидентства, входящий в рамки налогового периода в Республике Казахстан.

       Статья 211. Метод непосредственного (прямого)
                    отнесения расходов на вычеты

      1. Метод непосредственного (прямого) отнесения управленческих или общеадминистративных расходов нерезидента на вычеты используется в случае ведения юридическим лицом-нерезидентом раздельного учета доходов и затрат (включая управленческие и общеадминистративные расходы) головного офиса и его постоянных учреждений, расположенных в Республике Казахстан и за ее пределами.
      2. Управленческие или общеадминистративные расходы относятся на вычет постоянным учреждением в Республике Казахстан, если они определяемы и непосредственно понесены для целей получения доходов от деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение.
      3. Указанные расходы относятся на вычет постоянным учреждением только при наличии подтверждающих документов и их перевода на казахском или русском языке.
      4. Подтверждающими документами являются:
      1) первичные учетные документы, подтверждающие расходы, понесенные юридическим лицом-нерезидентом на территории Республики Казахстан в целях получения доходов от деятельности через постоянное учреждение;
      2) копии первичных учетных документов, подтверждающих расходы, понесенные юридическим лицом-нерезидентом за пределами Республики Казахстан в целях получения доходов от деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение;
      3) копии документов, указанных в пункте 7 статьи 208 настоящего Кодекса;
      4) налоговые регистры по учету расходов, понесенных юридическим лицом-нерезидентом за пределами Республики Казахстан, составленные на основе первичных учетных документов, подтверждающих данные расходы.
      Форма регистра по учету расходов, понесенных юридическим лицом-нерезидентом за пределами Республики Казахстан, порядок его заполнения утверждаются в налоговой учетной политике юридического лица-нерезидента.

       Статья 212. Порядок применения международного договора
                    в отношении полного или частичного
                    освобождения от налогообложения доходов
                    нерезидента, полученных из источников в
                    Республике Казахстан

      1. Налоговый агент имеет право самостоятельно применить освобождение от налогообложения или сниженную ставку налога, предусмотренную соответствующим международным договором, в момент выплаты дохода нерезиденту или при отнесении дохода нерезидента на вычеты, если такой нерезидент является окончательным получателем дохода и является резидентом страны, с которой заключен международный договор.
      Применение международного договора в части освобождения от налогообложения или использования сниженной ставки налога разрешается только при условии представления нерезидентом налоговому агенту документа, подтверждающего резидентство, соответствующего требованиям пункта 4 статьи 219 настоящего Кодекса.
      При этом документ, подтверждающий резидентство, представляется нерезидентом налоговому агенту не позднее одной из следующих дат, которая наступит первой, за исключением случая, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи:
      1) 31 декабря календарного года, в котором произошла выплата дохода нерезиденту или невыплаченные доходы нерезидента отнесены на вычеты;
      2) начала проведения плановой налоговой проверки отчетного налогового периода по вопросу исполнения налогового обязательства по подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты;
      3) не позднее пяти рабочих дней до завершения внеплановой налоговой проверки отчетного налогового периода по вопросу исполнения налогового обязательства по подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты. Дата завершения внеплановой налоговой проверки определяется в соответствии с предписанием.
      2. Под окончательным (фактическим) получателем (владельцем) доходов в целях применения сниженной ставки подоходного налога в соответствии с положениями международного договора к дивидендам, вознаграждениям и роялти нерезидента, полученным из источников в Республике Казахстан, следует понимать лицо, которое имеет право самостоятельно определять способы использования и распоряжения доходами.
      При этом окончательным (фактическим) получателем (владельцем) дохода не может быть лицо, у которого нет прав владения доходом, являющееся посредником в отношении такого дохода, в том числе агентом, номинальным держателем.
      В случае, если в соответствии с договором (контрактом) выплата вознаграждения осуществляется через посредника, налоговый агент также имеет право применить сниженную ставку подоходного налога, предусмотренную соответствующим международным договором с государством, резидентом которого является окончательный (фактический) получатель (владелец) такого дохода, при одновременном выполнении следующих условий:
      1) в договоре (контракте) отражены суммы вознаграждения по каждому лицу, являющемуся окончательным (фактическим) получателем (владельцем) вознаграждения через посредника, с указанием данных такого лица (фамилии, имени, отчества (при его наличии) физического лица или наименования юридического лица; номера налоговой регистрации  в стране инкорпорации (или его аналога) при его наличии; номера государственной регистрации в стране инкорпорации (или его аналога);
      2) окончательный (фактический) получатель (владелец) вознаграждения является резидентом страны, с которой Республикой Казахстан заключен международный договор;
      3) налоговому агенту представлен документ, подтверждающий резидентство лица, являющегося окончательным (фактическим) получателем (владельцем) вознаграждения, соответствующий требованиям пункта 4 статьи 219 настоящего Кодекса.
      При этом документ, подтверждающий резидентство, представляется налоговому агенту не позднее одной из следующих дат, которая наступит первой:
      1) 31 декабря календарного года, в котором произошла выплата посреднику дохода нерезидента или невыплаченные посреднику доходы нерезидента отнесены на вычеты;
      2) начала проведения плановой налоговой проверки отчетного налогового периода по вопросу исполнения налогового обязательства по подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты;
      3) не позднее пяти рабочих дней до завершения внеплановой налоговой проверки отчетного налогового периода по вопросу исполнения налогового обязательства по подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты. Дата завершения внеплановой налоговой проверки определяется в соответствии с предписанием.
      3. Порядок применения положений международного договора, установленный настоящей статьей, распространяется в отношении налогообложения следующих видов доходов нерезидента, полученных из источников в Республике Казахстан:
      1) дивидендов, в том числе получаемых по акциям, являющимся базовым активом депозитарных расписок;
      2) доходов, указанных в подпунктах 18), 20), 21) пункта 1 статьи 192 настоящего Кодекса, получаемых физическим лицом-нерезидентом, указанным в статьях 201 - 202 настоящего Кодекса, при одновременном выполнении следующих условий:
      физическое лицо-нерезидент находится в Республике Казахстан в течение периода или периодов, не превышающих в общей сложности ста восьмидесяти трех дней в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, начинающемся или оканчивающемся в отчетном налоговом году;
      доходы выплачиваются работодателем, не являющимся резидентом Республики Казахстан, или от его имени;
      расходы по выплате доходов физического лица-нерезидента не несет расположенное в Республике Казахстан постоянное учреждение работодателя;
      3) доходов от оказания услуг (выполнения работ) на территории Республики Казахстан при условии, если услуги (работы) оказываются (выполняются) нерезидентом на территории Республики Казахстан в пределах срока, не приводящего к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан в соответствии с международным договором.
      В целях применения настоящего подпункта нерезидент представляет налоговому агенту нотариально засвидетельствованные копии учредительных документов либо выписки из торгового реестра (реестра акционеров или иного аналогичного документа, предусмотренного законодательством государства, в котором зарегистрирован нерезидент) с указанием учредителей (участников) и мажоритарных акционеров юридического лица-нерезидента;
      4) прочих доходов, получаемых юридическим или физическим лицом, являющимся нерезидентом, из источников в Республике Казахстан, установленных пунктом 1 статьи 192 настоящего Кодекса, не связанных с осуществлением деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение, за исключением доходов, указанных в статье 197 настоящего Кодекса.
      4. В целях применения сниженной ставки налога, предусмотренной соответствующим международным договором, к дивидендам, получаемым по акциям, являющимся базовым активом депозитарных расписок, налоговому агенту необходимо иметь в наличии на момент выплаты дохода следующие документы:
      1) список держателей депозитарных расписок, полученный от акционерного общества "Центральный депозитарий ценных бумаг", содержащий:
      фамилии, имена, отчества (при их наличии) физических лиц или наименования юридических лиц, являющихся собственниками депозитарных расписок, базовым активом которых являются акции, выпущенные резидентом Республики Казахстан;
      информацию о количестве и виде депозитарных расписок;
      наименование и реквизиты документов, удостоверяющих личность физических лиц, или номера и даты государственных регистраций юридических лиц.
      Список составляется акционерным обществом "Центральный депозитарий ценных бумаг" на дату получения требования регистратора, если в указанном требовании не определена иная дата;
      2) документ, подтверждающий резидентство нерезидента- окончательного (фактического) получателя (владельца) доходов по депозитарным распискам, соответствующий требованиям пункта 4 статьи 219 настоящего Кодекса, полученный от нерезидента.
      5. Налоговый агент обязан указать в налоговой отчетности, представляемой в налоговый орган, суммы начисленных (выплаченных) доходов и удержанных, освобожденных от удержания налогов в соответствии с положениями международных договоров, ставки подоходного налога и наименования международных договоров.
      При этом налоговый агент при представлении налоговой отчетности обязан представить в налоговый орган по месту своего нахождения нотариально засвидетельствованную копию документа, подтверждающего резидентство налогоплательщика-нерезидента, соответствующего требованиям пункта 4 статьи 219 настоящего Кодекса.
      При этом не требуется повторное представление налоговым агентом в налоговый орган нотариально засвидетельствованной копии документа, подтверждающего резидентство налогоплательщика, в случае если копия такого документа была представлена ранее, за исключением случаев представления указанного документа с учетом измененных данных согласно подпункту 4) пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса.
      6. При неправомерном применении положений международного договора, повлекшем неуплату или неполную уплату налога в государственный бюджет, налоговый агент несет ответственность в соответствии с законами Республики Казахстан.
      Сноска. Статья 212 с изменениями, внесенными Законом РК от 16.11.2009 № 200-IV (вводятся в действие с 01.01.2009).

      
1   ...   15   16   17   18   19   20   21   22   ...   67

Похожие:

Кодекс Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года n 99-iv \"Казахстанская правда\" от 13 декабря 2008 года, n 275-277 (25722-25724) iconО новом Налоговом кодексе Республики Казахстан
С 1 января 2009 года в Казахстане вступил в силу новый Налоговый кодекс (далее – Кодекс), подписанный в декабре 2008 года Президентом...

Кодекс Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года n 99-iv \"Казахстанская правда\" от 13 декабря 2008 года, n 275-277 (25722-25724) iconО 807-п предоставлении территорий, акваторий, необходимых для осуществления пользования объектами животного мира
Пермского края о возможности выдачи долгосрочных лицензий от 02 декабря 2008 г. №08-1, от 02 декабря 2008 г. №08-2, от 02 декабря...

Кодекс Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года n 99-iv \"Казахстанская правда\" от 13 декабря 2008 года, n 275-277 (25722-25724) iconРешение областного маслихата Южно-Казахстанской области n 33/339-iv от 24 сентября 2010 года. Зарегистрировано Департаментом юстиции Южно-Казахстанской области от 28 октября 2010 года за n 2039
Казахстан от 10 декабря 2008 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и пунктом 5 статьи 6 Закона...

Кодекс Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года n 99-iv \"Казахстанская правда\" от 13 декабря 2008 года, n 275-277 (25722-25724) iconДоклад Комитета по конференциям за 2011 год
А от 23 декабря 2005 года, 60/236 в от 8 мая 2006 года, 61/236 от 22 декабря 2006 года, 62/225 от 22 декабря 2007 года, 63/248 от...

Кодекс Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года n 99-iv \"Казахстанская правда\" от 13 декабря 2008 года, n 275-277 (25722-25724) iconПравительством Республики Казахстан и Правительством Королевства Испания о международных автомобильных перевозках пассажиров и грузов
Ведомости Парламента Республики Казахстан, 2003 г., n 14, ст. 114; Бюллетень международных договоров рк, 2008 год, n 1, ст. 4; "Казахстанская...

Кодекс Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года n 99-iv \"Казахстанская правда\" от 13 декабря 2008 года, n 275-277 (25722-25724) iconПостановление Правительства Республики Казахстан от 22 февраля 2008 года №184 Об утверждении государственной квоты на наркотические средства, психотропные вещества и прекурсоры на 2008 год
В соответствии со статьей 8 Закона Республики Казахстан от 10 июля 1998 года «О наркотических средствах, психотропных веществах,...

Кодекс Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года n 99-iv \"Казахстанская правда\" от 13 декабря 2008 года, n 275-277 (25722-25724) iconЗакон Республики Казахстан от 11 января 2007 года n 214
Ведомости Парламента Республики Казахстан, 2007 г., n 2, ст. 10; "Казахстанская правда" от 8 февраля 2007 года n 21 (25266)

Кодекс Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года n 99-iv \"Казахстанская правда\" от 13 декабря 2008 года, n 275-277 (25722-25724) iconПостановление Правительства Республики Казахстан от 21 декабря 2007 года №1263
В целях реализации Указа Президента Республики Казахстан от 6 апреля 2007 года №310 «О дальнейших мерах по реализации Стратегии развития...

Кодекс Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года n 99-iv \"Казахстанская правда\" от 13 декабря 2008 года, n 275-277 (25722-25724) iconЗакон Республики Казахстан от 13 мая 2003 года n 415
Ведомости Парламента Республики Казахстан, 2003 г., n 10, ст. 55; "Казахстанская правда" от 16 мая 2003 года n 141-142

Кодекс Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года n 99-iv \"Казахстанская правда\" от 13 декабря 2008 года, n 275-277 (25722-25724) iconОб утверждении Перечня видов заболеваний и отдельных категорий населения, при амбулаторном лечении которых лекарственные средства и cпециализированное лечебное питание по рецептам отпускаются бесплатно и на льготных условиях
Приказ Министра здравоохранения Республики Казахстан от 23 декабря 2005 года n 637. Зарегистрирован в Министерстве юстиции Республики...