пїњ

 акие стандартные налоговые вычеты по Ќƒ‘Ћ предоставл€ютс€ воинам-интернационалистам ("афганцам"), уволенным с военной службы?

ќтвет: ѕунктом 3 ст. 210 Ќалогового кодекса –‘ установлено, что дл€ доходов, в отношении которых предусмотрена налогова€ ставка 13%, налогова€ база по Ќƒ‘Ћ определ€етс€ как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных в том числе ст. 218 Ќ  –‘.

Ќа граждан, уволенных с военной службы или призывавшихс€ на военные сборы, выполн€вших интернациональный долг в –еспублике јфганистан, распростран€етс€ стандартный налоговый вычет по Ќƒ‘Ћ в размере 500 руб. за каждый мес€ц налогового периода (календарного года - ст. 216 Ќ  –‘) (пп. 2 п. 1 ст. 218 Ќ  –‘).

¬ соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 218 Ќ  –‘ предоставление стандартного налогового вычета в размере 3000 руб. за каждый мес€ц налогового периода распростран€етс€ на инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранени€, контузии или увечь€, полученных при защите ———–, –оссийской ‘едерации или при исполнении иных об€занностей военной службы либо полученных вследствие заболевани€, св€занного с пребыванием на фронте, либо из числа бывших партизан, а также других категорий инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к указанным категори€м военнослужащих.

—ледовательно, ветеранам боевых действий в јфганистане, ставшим инвалидами I, II и III групп в период военной службы, если инвалидность получена вследствие ранени€, контузии или увечь€ при исполнении об€занностей военной службы либо получени€ заболевани€, св€занного с пребыванием на фронте, предоставл€етс€ налоговый вычет в размере 3000 руб. в мес€ц. јналогичное мнение выражено в ѕисьмах ”‘Ќ— –оссии по г. ћоскве от 17.09.2009 N 20-14/3/097177@, ћинфина –оссии от 24.04.2009 N 03-04-07-01/127 (направлено ѕисьмом ‘Ќ— –оссии от 19.05.2009 N ¬≈-17-3/94@).

“аким образом, если ветеран боевых действий в јфганистане не имеет инвалидности, котора€ получена на фронте, ему предоставл€етс€ стандартный налоговый вычет по Ќƒ‘Ћ в размере 500 руб. в мес€ц; если он имеет инвалидность, полученную военной травмой при выполнении интернационального долга на территории ƒемократической –еспублики јфганистан, ему предоставл€етс€ стандартный налоговый вычет в размере 3000 руб. в мес€ц.

ѕри этом, как разъ€сн€етс€ в ѕисьмах ћинфина –оссии (от 04.08.2008 N 03-04-06-01/245, от 28.04.2008 N 03-04-05-01/138), из нормы пп. 2 п. 1 ст. 218 Ќ  –‘ следует, что дл€ военнослужащих, выполн€вших интернациональный долг в –еспублике јфганистан и других странах, в которых велись боевые действи€, и проход€щих военную службу в насто€щее врем€, стандартный налоговый вычет, установленный пп. 2 п. 1 ст. 218 Ќ  –‘, не предусмотрен. “аким образом, что касаетс€ военнослужащих, принимавших участие в боевых действи€х на территории иностранных государств и проход€щих военную службу в насто€щее врем€, то стандартный налоговый вычет, установленный пп. 2 п. 1 ст. 218 Ќ  –‘, дл€ данной категории налогоплательщиков не предусмотрен (ѕисьмо ћинфина –оссии от 30.07.2007 N 03-04-08-01/41).

ѕри этом право на получение стандартного налогового вычета в размере 500 руб. за каждый мес€ц налогового периода гражданами, принимавшими участие в соответствии с решени€ми органов государственной власти –‘ в боевых действи€х на территории –‘, не зависит от того, состо€т или нет указанные лица на военной службе (ѕисьмо ”‘Ќ— –оссии по г. ћоскве от 14.11.2007 N 28-11/108635@).

Ќалогоплательщики, не перечисленные в пп. 1, 2 п. 1 ст. 218 Ќ  –‘, имеют право на предоставление налогового вычета в размере 400 руб. в мес€ц (пп. 3 п. 1 ст. 218 Ќ  –‘).

ќбратите внимание на то, что тем, кто имеет право более чем на 1 стандартный налоговый вычет, предоставл€етс€ максимальный из соответствующих вычетов. Ќапример, ветеран боевых действий в јфганистане имеет право на вычет 500 руб. в мес€ц (пп. 2 п. 1 ст. 218 Ќ  –‘) и на вычет 400 руб. в мес€ц (пп. 3 п. 1 ст. 218 Ќ  –‘). ≈му будет предоставлен максимальный из этих двух вычетов - 500 руб. в мес€ц. —тандартные налоговые вычеты по Ќƒ‘Ћ в размере 500 руб. в мес€ц или 3000 руб. в мес€ц предоставл€ютс€ в течение всего календарного года (пп. 1, 2 п. 1 ст. 218 Ќ  –‘), а вычет в размере 400 руб. за каждый мес€ц налогового периода действует до мес€ца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налогова€ ставка, установленна€ п. 1 ст. 224 Ќ  –‘) налоговым агентом, предоставл€ющим данный стандартный налоговый вычет, превысит 40 000 руб. Ќачина€ с мес€ца, в котором указанный доход превысил 40 000 руб., данный налоговый вычет не примен€етс€.

“акже ветеранам боевых действий в јфганистане в общеустановленном пор€дке предоставл€ютс€ стандартные налоговые вычеты по Ќƒ‘Ћ на детей в размере 1000 руб. за каждый мес€ц налогового периода на каждого ребенка. Ќачина€ с мес€ца, в котором указанный доход превысит 280 000 руб., данный налоговый вычет не примен€етс€ (пп. 4 п. 1 ст. 218 Ќ  –‘). ¬ычеты на детей предоставл€ютс€ независимо от предоставлени€ стандартного налогового вычета 500 руб. в мес€ц или 3000 руб. в мес€ц (п. 2 ст. 218 Ќ  –‘).

Ќ. Ќ.Ћобанова

 онсалтингова€ группа "јюдар"

18.08.2010

пїњ