пїњ

ќ документах, которыми могут быть подтверждены расходы, св€занные с зарубежными командировками работников, дл€ целей исчислени€ налога на прибыль

ќтвет: ћ»Ќ»—“≈–—“¬ќ ‘»ЌјЌ—ќ¬ –ќ——»…— ќ… ‘≈ƒ≈–ј÷»»

ѕ»—№ћќ от 8 сент€бр€ 2006 г. N 03-03-04/1/660

ƒепартамент налоговой и таможенно-тарифной политики <...> по вопросу документального подтверждени€ расходов, св€занных с зарубежными командировками работников, в цел€х налогообложени€ прибыли организаций сообщает следующее. ¬ соответствии с положени€ми ст. 252 Ќалогового кодекса –оссийской ‘едерации (далее -  одекс) в цел€х налогообложени€ прибыли организаций расходами признаютс€ обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случа€х, предусмотренных ст. 265  одекса, - убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. ѕод документально подтвержденными расходами понимаютс€ затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством –оссийской ‘едерации, либо документами, оформленными в соответствии с обыча€ми делового оборота, примен€емыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). –асходами признаютс€ любые затраты при условии, что они произведены дл€ осуществлени€ де€тельности, направленной на получение дохода. “аким образом, если работник дл€ поездки в командировку в зарубежное государство воспользовалс€ услугами иностранной авиакомпании и приобрел авиабилет, оформленный в бездокументарной форме, то оправдательными документами дл€ признани€ расходов в цел€х налогообложени€ прибыли могут €вл€тьс€ распечатка электронного документа (авиабилета) на бумажном носителе и посадочный талон. ¬ соответствии со ст. 168 “рудового кодекса –оссийской ‘едерации пор€док и размеры возмещени€ расходов, св€занных со служебными командировками, определ€ютс€ коллективным договором или локальным нормативным актом организации. ¬ насто€щее врем€ к документам, которые требуетс€ оформить до начала командировки, относ€тс€ приказ о направлении работника в командировку и командировочное удостоверение. ≈сли в командировку едет один сотрудник, приказ составл€ют по форме N “-9, если несколько работников - по форме N “-9а.  омандировочное удостоверение оформл€етс€ по форме N “-10. ≈сли отсутствуют командировочное удостоверение с отметками о дате прибыти€ и выбыти€ и отметки в загранпаспорте о датах пересечени€ границ каждого иностранного государства, то документами, служащими основанием дл€ выплаты суточных работнику, будут €вл€тьс€ приказ руководител€ организации о командировании работника, распечатка на бумажном носителе электронного авиабилета, посадочные талоны, счета за проживание в гостинице. ќдновременно сообщаем, что согласно пп. 12 п. 1 ст. 264  одекса в составе прочих расходов, св€занных с производством и реализацией, учитываютс€ расходы на служебные командировки, в частности на оплату суточных в пределах норм, утвержденных ѕостановлением ѕравительства –оссийской ‘едерации от 13.05.2005 N 299 "ќ внесении изменений в нормы расходов организаций на выплату суточных за каждый день нахождени€ в заграничной командировке, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организации такие расходы относ€тс€ к прочим расходам, св€занным с производством и реализацией, предусмотренные ѕостановлением ѕравительства –оссийской ‘едерации от 8 феврал€ 2002 года N 93".

«аместитель директора ƒепартамента налоговой и таможенно-тарифной политики Ќ. ј. ќћќ¬ј 08.09.2006

пїњ